監査事務所の品質管理

監査事務所の品質管理とは、監査事務所が監査業務の質を主体的に管理し、合理的に確保するために整備し運用する品質管理システムをいう。その構成は事務所の規模や業務内容に応じて異なり得るが、品質目標の設定、品質リスクへの対応、モニタリングと改善という基本的な流れは共通する。試験では、責任の所在、各構成要素の具体的な定め、審査と監視の手続が中心に問われる。

品質管理システムの責任と品質目標

品質管理システムの最終的な責任は、監査事務所の最高責任者が負う。 最高責任者以外の者に品質管理システムに関する最高責任を割り当てた場合でも、説明責任を含む最終的な責任は最高責任者から離れることはない。 監査事務所は、品質管理基準が規定する構成要素に関連する品質目標を設定するとともに、業務内容や状況に応じて主体的に追加の品質目標を設定する。 令和3年の改訂では、ネットワーク等による独立性保持の品質目標を設定することが求められ、その際は同じネットワークに属する他の事務所が提供する非監査業務の影響も考慮する。

品質リスクへの対応と説明責任

監査事務所は、品質目標の達成を阻害し得るリスク、いわゆる品質リスクを識別し、評価し、対応をデザインして適用する。 最高責任者等に品質に対する説明責任を負わせるための対応には、定期的な業績評価も含まれる。 監査契約の新規の締結や更新に関しては、経営者の誠実性と監査事務所の能力を考慮するものであり、業務上の目的を優先してはならない。 不正リスクを考慮した契約の締結や更新に伴うリスクの評価について、その妥当性は監査チーム外の適切な部署又は者に検討させる。 外部のサービス・プロバイダーの資源を利用する場合でも、品質管理システムに対する監査事務所の責任は免除されない。