현금과부족과 가지급금·가수금

핵심 정리

장부에 기록된 현금 잔액과 실제 보유 현금이 일치하지 않지만 원인을 모를 때는 차액을 현금과부족이라는 임시 계정으로 처리한다. 실제 현금이 장부보다 적으면 현금과부족 잔액은 차변에, 실제 현금이 장부보다 많으면 대변에 생긴다. 현금과부족은 원인을 찾는 동안 장부 현금과 실제 현금의 차이를 임시로 맞추는 계정이다. 원인이 확인되면 실제 거래에 맞는 계정으로 대체한다.

원인을 밝혀내지 못한 채 결산을 맞으면 현금과부족 잔액을 당기손익으로 대체한다. 차변 잔액은 잡손실로, 대변 잔액은 잡이익으로 처리하여 현금과부족 계정의 잔액을 남기지 않는다.현금과부족 계정의 차변 잔액 중 원인이 밝혀지지 않은 금액은 잡손실로 처리한다. 현금과부족 계정은 결산 때 잔액을 잡손익으로 대체하여 잔액이 남지 않게 한다.

지급은 했지만 금액이나 계정과목이 아직 확정되지 않았다면 가지급금으로 임시 처리한다. 출처를 알 수 없는 현금 입금은 가수금으로 처리한다. 가지급금은 지급을 임시로 나타내는 계정이고, 가수금은 원인이 확인되지 않은 입금을 임시로 나타낸다는 점에서 구별한다.

자세히

현금과부족은 현금의 실제 잔액과 장부 잔액 사이의 차이를 발견했을 때, 그 차이의 원인을 아직 알 수 없는 동안 사용하는 임시 계정이다. 먼저 실제 보유 현금을 세어 장부 잔액과 대조한다. 실제액이 적다면 장부에 잡힌 현금 중 실제로 없는 금액만큼 현금 계정을 줄여야 한다. 원인을 모르는 차액은 현금과부족 차변 또는 대변에 기록한다. 실제액이 더 많다면 장부에 빠진 현금을 늘리고, 반대편에 현금과부족 대변을 기록한다. 실제액이 장부액보다 많으면 현금과부족 대변에 기입한다.

이를 기초로 분개 방향을 정리하면 다음과 같다. 아래에서 차액은 실제 현금과 장부 잔액의 차이다.

현금과부족을 처음 기록할 때는 현금 차이의 원인을 모르는 상태다. 따라서 이때 바로 특정 비용이나 수익으로 처리하지 않는다. 장부 잔액과 실제액을 일치시키면서 원인 조사를 이어 간다. 차변 잔액은 실제 현금 부족을 임시로 나타내고, 대변 잔액은 실제 현금 초과를 임시로 나타낸다. 결산 전 원인이 확인되면 그 부분을 실제 거래의 성격에 맞는 계정으로 바꾼다. 현금과부족의 원인이 밝혀지면 현금과부족 잔액을 해당 계정으로 대체한다.

예를 들어 실제 현금이 부족한 이유가 이미 지급한 비용을 장부에 기록하지 않았기 때문이라면, 확인된 부족분은 그 비용 계정으로 정리한다. 비용을 장부에 빠뜨려 현금 잔액이 실제보다 많게 남아 있었다면, 현금과부족 차변 잔액을 비용의 차변에 옮기고 현금과부족을 대변에 기록한다. 반대로 실제 현금이 더 많은 이유가 비용을 실제보다 크게 기록했기 때문이라면, 과다 기록한 비용을 바로잡는 방식으로 해당 부분을 대체한다. 원인이 드러난 부분은 잡손실이나 잡이익으로 남겨 두지 않는다. 다만 결산 시점까지 알 수 없는 차액은 잔액의 방향에 따라 잡손실 또는 잡이익으로 처리한다.

결산 처리는 임시 계정을 다음 기간으로 넘기지 않도록 하는 과정이다. 현금과부족 차변 잔액이 남아 있으면 원인을 찾지 못한 현금 부족이므로 잡손실로 대체한다. 반대로 대변 잔액이 남아 있으면 원인을 찾지 못한 현금 초과이므로 잡이익으로 대체한다. 현금과부족 계정의 차변 잔액은 결산 시 잡손실로 처리하고, 장부잔액보다 실제잔액이 적으면 차액을 잡손실로 한다. 현금 감소가 있었다는 이유만으로 현금 감소액 전부를 곧바로 잡손실로 처리하는 것은 아니다. 먼저 원인이 확인되는지 살피고, 확인된 부분은 해당 계정으로 정리한다. 현금과부족 계정의 차변 잔액 중 원인이 밝혀지지 않은 금액은 잡손실로 처리한다.