현금성자산과 당좌예금·당좌차월

핵심 정리

현금및현금성자산은 재무상태표에서 유동자산의 별도 항목으로 표시하며, 통화와 요구불예금 등 현금성 항목을 묶어 한 줄로 나타낸다. 현금과 현금성자산에는 통화, 당좌예금, 보통예금과 가치 변동 위험이 작은 단기 금융상품 등이 포함된다. 현금성 자산인지는 이름보다 단기성, 현금화의 용이성, 가치 변동 위험을 함께 살펴 판단한다. 정기예금은 만기가 3개월을 초과하므로 현금성 자산이 아니다.

당좌예금은 수표를 발행해 금전을 지급하는 데 이용하는 예금이며, 회사가 보유한 자산이다. 현금을 당좌예금에 예입하면 현금은 줄고 당좌예금은 늘어나며, 현금및현금성자산 전체로 보면 자산 안에서의 교환이다. 당좌수표를 발행하여 대금을 지급하면 현금 및 당좌예금이 감소한다. 외상매입금이나 다른 부채를 당좌수표로 갚을 때에는 해당 부채와 당좌예금이 함께 감소한다.

당좌예금 잔액을 초과해 지급한 금액은 당좌차월로 본다. 당좌차월은 예금 잔액을 넘겨 지급한 결과 생기는 부채이므로 당좌예금과 구분한다. 이후 당좌예금에 돈을 넣으면 먼저 당좌차월을 갚고, 남은 금액만 당좌예금으로 남는다.

자세히

현금및현금성자산은 기업이 보유한 통화와 현금처럼 사용할 수 있는 예금, 현금에 준하는 단기 금융상품을 묶어 표시하는 항목이다. 통화나 요구불예금은 필요할 때 지급에 사용할 수 있고, 현금성 자산은 가치 변동 위험이 작으면서 단기간에 현금으로 바꾸기 쉬운 성격을 가진다. 현금성 자산 여부를 판단할 때에는 상품의 이름만 확인해서는 안 된다. 만기와 현금화 가능성, 가치가 변할 위험을 함께 살펴야 한다. 정기예금은 만기가 3개월을 초과하므로 현금성 자산으로 분류하지 않는다. 반면 통화, 당좌예금, 보통예금 등 현금성 항목은 현금및현금성자산으로 통합해 표시한다.

재무상태표에서는 현금, 당좌예금, 보통예금 같은 구성 항목을 각각 따로 늘어놓는 대신 현금및현금성자산을 유동자산의 별도 항목으로 나타낼 수 있다. 이는 서로 다른 종류의 항목을 하나로 합쳐 표시한다는 뜻이지, 그 안의 예금이 부채가 되거나 각 계정의 거래 기록이 사라진다는 뜻은 아니다. 거래가 발생하면 각 계정의 증감을 먼저 판단하고, 재무상태표 표시에서는 해당되는 현금성 항목의 금액을 합산한다. 따라서 문제에서 현금및현금성자산을 구하라고 하면 현금성 자산에 해당하는 항목을 가려 합산하고, 단기차입금 등 부채 항목을 더하지 않는다.

당좌예금은 은행에 맡긴 예금으로, 당좌수표 발행을 통해 지급하는 데 이용한다. 현금을 은행에 가져가 당좌예금에 넣는 거래에서는 현금 계정이 감소하고 당좌예금 계정이 증가한다. 현금을 내어준 대가로 당좌예금이라는 다른 자산을 얻는 것이므로, 이 거래만으로 자산 총액이나 자본이 줄어드는 것은 아니다. 분개 방향을 정할 때에는 ‘예입’이라는 말만 보고 현금이 늘어난다고 판단하지 말고, 어느 계정에서 돈이 나가고 어느 계정에 들어가는지 확인한다. 당좌예금이 차변에 기록되고 현금이 대변에 기록되는 자산 간 교환이다. 현금을 당좌예금에 예입하는 일을 비용 지출로 처리하면 자산의 종류를 바꾼 거래를 비용으로 잘못 기록하게 된다.

자기앞수표는 현금 계정으로 처리한다. 이를 당좌수표와 혼동하지 않아야 한다. 자기앞수표를 당좌예금에 넣는 경우에는 보유하던 현금및현금성자산이 예금으로 대체된다. 즉, 현금성 항목 사이에서 구성은 바뀌어도 현금및현금성자산의 합계는 같은 금액만큼 유지된다. 자산의 형태가 바뀌는 거래와 부채의 발생·상환은 별개의 판단이다. 수표를 예입했다는 사실만으로 부채가 생겼다고 보지 않는다.

당좌수표를 발행해 지급하면 회사가 당좌예금에서 지급한 것이므로 당좌예금이 감소한다. 당좌수표를 발행하여 부채를 갚으면 당좌예금이 감소한다. 지급 대상이 외상매입금이라면 외상매입금도 감소한다. 부채 상환 거래에서 당좌예금 감소만 기록하고 부채 감소를 빠뜨리거나, 수표 발행을 새로운 차입으로 처리해서는 안 된다. 이미 발생한 부채를 갚는 경우에는 부채가 줄어들고 지급에 사용한 예금도 줄어든다. 상품 대금 등 지급 상황에서도 당좌수표 발행은 당좌예금의 감소를 가져온다.