会計と財務

要点と定義

財務諸表は、会社の財政状態や一定期間の経営成績を示します。貸借対照表は決算日時点の状態を資産・負債・純資産に分けて示し、損益計算書は一定期間の収益と費用から経営成績を示します。

自己資本比率は、自己資本が総資産に占める割合です。自己資本÷総資産×100で求めます。たとえば総資産600百万円、株主資本240百万円なら、240÷600×100＝40％です。

損益計算書の利益は段階ごとに計算します。売上総利益＝売上高－売上原価、営業利益＝売上総利益－販売費及び一般管理費、経常利益＝営業利益＋営業外収益－営業外費用です。当期純利益は、経常利益に特別利益を加え、特別損失や税金を差し引いて求めます。前期と当期を比べるときは、同じ段階の利益をそれぞれ計算します。たとえば経常利益が550百万円から1,100百万円になれば、1,100÷550＝2で2倍です。

売上高営業利益率は、営業利益÷売上高×100です。営業利益は売上総利益から販売費及び一般管理費を引いて求めます。会社間の比較例では、営業利益30百万円、売上高100百万円なら営業利益率は30％です。 店舗数の異なる会社や年度を比べるときは、売上高÷店舗数で1店舗当たり売上高を出し、営業利益率と合わせて確認します。2015年は6,000億円÷300店＝20億円、600億円÷6,000億円＝10％。2017年は5,000億円÷200店＝25億円、1,200億円÷5,000億円＝24％です。どちらの指標も増加しています。

当期純利益÷自己資本×100で表す指標は、自己資本利益率（ROE）です。この式では分子が当期純利益、分母が自己資本です。

適用条件と例

損益分岐点は、利益がゼロとなる売上高です。変動費は売上や生産量に応じて変わり、固定費は対象期間内で一定とみなします。限界利益＝売上高－変動費、限界利益率＝限界利益÷売上高です。損益分岐点売上高＝固定費÷限界利益率で求めます。売上高400万円、利益50万円、固定費150万円なら、変動費は400－50－150＝200万円。限界利益率は（400－200）÷400＝0.5なので、損益分岐点売上高は150÷0.5＝300万円です。 販売価格300円、変動費100円、固定費100,000円なら、限界利益率は（300－100）÷300＝2/3で、損益分岐点売上高は100,000÷（2/3）＝150,000円です。

売上高と総費用の二期間比較では、固定費と売上高に対する変動費の割合が両期間で一定という条件を使えます。売上高が10,000千円から11,000千円へ1,000千円増え、総費用が9,000千円から9,600千円へ600千円増えた場合、変動費率は600÷1,000＝0.6です。前期変動費は10,000×0.6＝6,000千円、固定費は9,000－6,000＝3,000千円です。

利益の計画比は、計画利益と実績利益をそれぞれ求めてから比べます。計画利益500,000円に対し、実績売上1,350円×1,100個から実績仕入費用1,000円×1,100個を引くと実績利益は385,000円です。385,000÷500,000×100＝77％です。