예산과 성과평가

예산 공헌이익과 영업이익 추정

예산 단계의 영업이익은 공헌이익에서 고정원가 총액을 차감하여 구한다. 제품별 공헌이익률이 다르면 제품마다 공헌이익을 구해 합산해야 한다. 다만 매출배합이 불변이라고 가정하면 예산 공헌이익을 예산 매출액으로 나눈 가중평균 공헌이익률을 전체 매출에 한 번에 적용할 수 있다.

계산은 가정, 방법, 식, 중간값, 결과, 검산의 순서로 정리한다. 가정은 매출배합 불변이고, 방법은 가중평균 공헌이익률을 구한 뒤 예상 매출액에 곱하는 것이다. 식으로 쓰면 가중평균 공헌이익률 = 예산 공헌이익 ÷ 예산 매출액이다. 예산 매출액은 A제품 150,000원, B제품 50,000원, C제품 300,000원으로 합계 500,000원이고, 제품별 공헌이익은 30,000원, 15,000원, 75,000원이므로 예산 공헌이익은 120,000원이다. 따라서 가중평균 공헌이익률은 120,000 ÷ 500,000 = 24%이다. 예상 매출액 700,000원에 이 비율을 곱한 공헌이익 168,000원에서 고정원가 156,000원을 차감하면 예상 영업이익은 12,000원이다. 검산으로 제품별 매출 비중 30%, 10%, 60%를 적용해 공헌이익을 따로 구한 뒤 합산해도 168,000원이 나온다.