현금흐름표

현금흐름표의 목적과 활동 구분

현금흐름표는 일정 기간 동안 기업에 유입되고 유출된 현금을 영업활동, 투자활동, 재무활동으로 나누어 보고하는 재무제표이다. 발생주의로 측정되는 당기순이익만으로는 현금의 창출과 지급 능력을 직접 파악하기 어렵기 때문에, 현금의 움직임을 별도로 보고하는 것이다. 영업활동은 기업의 주된 수익창출활동과 투자·재무활동 이외의 거래에서 생기는 현금흐름이고, 투자활동은 유형자산·무형자산과 금융상품 등의 취득과 처분에서 생기는 현금흐름이다. 재무활동은 차입금과 사채의 조달·상환, 자본의 조달과 배당금 지급에서 생기는 현금흐름이다.

리스이용자의 현금흐름도 같은 세 활동으로 나눈다. 출제 당시 준거(2026-04-04)의 한국채택국제회계기준 제1116호에 따르면 리스부채 원금에 해당하는 현금 지급액은 재무활동으로 분류하고, 리스부채 측정치에 포함되지 않은 단기리스료·소액자산 리스료·변동리스료는 영업활동으로 분류한다. 리스부채 원금의 상환은 차입금 상환과 같은 방식으로 재무활동에 놓인다.