리스

리스이용자의 최초 인식과 리스부채 측정

리스이용자는 리스개시일에 리스부채를 측정하고, 그 금액에 리스개설직접원가를 더해 사용권자산의 원가를 정하는 것이 2022년 출제 당시 기준 제1116호의 기본 구조이다. 리스부채는 리스료를 할인한 현재가치로 측정하며, 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없으면 리스이용자 자신의 증분차입이자율로 리스료를 할인한다. 리스부채는 리스기간 동안 지급할 리스료의 현재가치이므로, 할인율의 선택이 측정액을 좌우한다. 단기리스와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스에 대해 리스이용자는 사용권자산과 리스부채를 인식해야 하며, 이 면제 범위를 다른 리스로 넓히면 안 된다. 소유권이 이전되는 이 리스의 리스부채는 고정리스료의 현재가치에 소유권 이전 대가의 현재가치를 더해 측정한다. 가정은 할인율 10%, 매년 말 고정리스료 ₩1,000,000, 리스기간 종료일의 소유권 이전 대가 ₩300,000이며, 방법은 정상연금 현가계수 2.48685와 단일금액 현가계수 0.75131을 각각 곱하는 것이다. 식으로 쓰면 리스부채 = 1,000,000 × 2.48685 + 300,000 × 0.75131이다. 중간값은 ₩2,486,850과 ₩225,393이고, 리스부채 최초 측정액은 ₩2,712,243이다. 사용권자산 원가는 리스부채 ₩2,712,243에 리스이용자의 리스개설직접원가 ₩100,000을 더한 ₩2,812,243이다. 식으로 쓰면 사용권자산 원가 = 리스부채 최초 측정액 + 리스개설직접원가이다. 리스제공자가 지출한 ₩120,000은 리스이용자의 사용권자산 원가에 포함하지 않는다.